Минфин пояснил, как произвести перерасчёт налоговой базы по налогу на прибыль, когда обнаружена ошибка, из-за которой в предыдущем налоговом периоде уплачено сверх необходимого. Этому вопросу посвящено письмо № 03-03-06/1/177177 от 24.03.17 г.

Статья 54 НК РФ предусматривает два варианта перерасчёта в случаях допущенной в прошлом ошибки: за тот период, когда она была совершена, и за тот, когда она обнаружена.

По общему правилу, перерасчёт должен идти по первому варианту – за то время, когда ошибка была совершена. Тем не менее есть 2 случая, когда пересчитывается текущий период: если невозможно точно определить период совершения ошибки и если ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль.

Однако в том случае, когда текущий период завершён с убытком, налоговая база считается нулевой, и, следовательно, её перерасчёт в данном периоде невозможен. Соответственно, решить вопрос с перерасчётом организация вправе только лишь в том случае, если в текущем периоде зафиксирована прибыль. В противном случае нужно будет проводить перерасчёт в том периоде, когда была допущена ошибка.