Самостоятельная оценка рисков каждым налогоплательщиком становится нормой ведения бизнеса. Определение «должной осмотрительности» в законе отсутствует, следовательно, стоит иметь ввиду некоторые критерии из тех, что рекомендуются ФНС.

Приказ ФНС России от 20 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ приводит ряд признаков, имеющих значение для налоговых органов при определении юридических лиц, в отношении которых стоит провести проверку.

Так, для сотрудников ФНС в ходе исследования налоговых рисков, связанных с характеристиками некоторых контрагентов, будут иметь значение следующие показатели:

1) отсутствие контрагента в ЕГРЮЛ;

2) регистрация контрагента в «массовом» адресе;

3) отсутствие сведений об адресе реального местонахождения как самого контрагента, так и его складских/производственных точек.

Если же требуются дополнительные данные для самостоятельной оценки рисков, то стоит иметь ввиду новацию 2016 года, касающуюся снятия режима налоговой тайны с целого списка информации, которой располагают налоговые органы. С 1 июня 2016 года в свободном доступе можно обнаружить:

1) данные о среднесписочной численности работников;

2) сведения о размере перечисленных юридическим лицом размерах налогов;

3) информацию о нарушениях юридическим лицом налогового законодательства (в т.ч. размеры недоимки, задолженностей, штрафов и т.д.);

4) данные о размерах доходов/расходов в соответствии с бух. отчётностью.

С 01 июля 2017 года все перечисленные данные размещены в свободном доступе на сайте ФНС. Именно там можно найти необходимые сведения о предполагаемом контрагенте, проанализировать их и сделать правильные выводы, снизив собственные риски.